CBAM y la fiscalidad mundial del carbono
Hoy, 1 de octubre de 2024, celebramos exactamente un año desde el Mecanismo de Ajuste en la Frontera del Carbono (CBAM) inicia su fase de transición. Diseñado a finales de 2021 como parte del paquete "Fit for 55" de la UE, el CBAM garantiza que la producción industrial y eléctrica local se enfrente a las mismas gases de efecto invernadero emisiones cálculo normas y fiscalidad como las importaciones. Se creó con tres claves objetivos:
- Evitar las fugas de carbono, cuando las empresas trasladan la producción intensiva en carbono a países con políticas climáticas más débiles o cuando los productos de la UE son sustituidos por importaciones más intensivas en carbono.
- Igualdad de condiciones garantizando que los bienes importados incurran en los mismos costes de carbono que los productos fabricados en la UE, evitando así desventajas competitivas para las empresas de la UE y ajustándose a la normativa de la OMC.
- Fomentar una producción más limpia a escala mundial animando a los países no pertenecientes a la UE a adoptar la tarificación del carbono y aprovechar la sostenibilidad como ventaja competitiva.
La CBAM estará plenamente operativa en 2026, tras el periodo transitorio (octubre de 2023 - diciembre de 2025). Para entonces, todos los proveedores mundiales afectados deberán cumplir las normas de cálculo de emisiones del CBAM y notificar periódicamente sus emisiones a los clientes de la UE. A medida que la CBAM alcance su plena aplicación, la UE comenzará a eliminar progresivamente los derechos de emisión gratuitos en el marco del Régimen Comunitario de Comercio de Derechos de Emisión, y la CBAM entrará en su fase de imposición definitiva, estableciendo el primer y más completo marco mundial de fijación de precios del carbono, lo que supondrá un paso significativo hacia el cumplimiento de sus objetivos climáticos.
La fase transitoria sirve de piloto para que las partes interesadas recopilen datos sobre las emisiones incorporadas de los proveedores. Actualmente, los importadores sólo tienen que notificar las emisiones directas de gases de efecto invernadero de las importaciones, sin necesidad de adquirir certificados. Aunque tanto las emisiones directas como las indirectas deben recabarse de los proveedores, aún no está claro si el impuesto CBAM definitivo sobre todos los bienes se aplicará a ambas. Se prevé una revisión del ámbito de aplicación de los productos para 2030, que podría ampliarse para incluir el vidrio, la cerámica (como en el caso de la CBAM del Reino Unido) y las emisiones de los proveedores relacionadas con el transporte y la calefacción a partir de 2027, ya que estos mismos sectores entrarán en el ámbito de aplicación del RCCDE 2.
Lecciones clave del primer año de la CBAM
A medida que avanzamos hacia la plena implantación de la CBAM en 2026, la fase de transición ya ha revelado seis ideas clave que ayudarán a las empresas a prepararse para los próximos cambios.
- Buena cobertura informativa, a pesar de los retos: La UE recibió unos 60 000 informes durante los dos primeros trimestres (cuarto trimestre de 2023 y primer trimestre de 2024), lo que demuestra una buena cobertura general. Sin embargo, agencias nacionales como la DEHSt de Alemania y la EPA de Suecia notificaron menos envíos de los esperados. Debido a problemas técnicos, el plazo del cuarto trimestre de 2023 se prorrogó dos meses. Cabe destacar que 90% de las importaciones de CBAM son gestionadas por sólo 10% de declarantes.
- Impacto interdepartamental: El cumplimiento de la normativa CBAM va más allá de los equipos de sostenibilidad: afecta a las aduanas, las finanzas, el comercio y la gestión de la cadena de suministro. El éxito requiere una coordinación perfecta entre estos departamentos y la cadena de suministro en general.
- Carga manual en ambos extremos: El proceso de transcripción de los datos físicos de aduanas, contactos y emisiones requiere mucho trabajo y lo será aún más con el cambio a valores reales de emisiones. Muchos proveedores internacionales consideran que la herramienta Excel de la UE para calcular las emisiones es excesivamente compleja, lo que probablemente provoque retrasos en la presentación de informes.
- Gran dependencia de los valores por defecto: En Q4/2023 y Q1/2024, 95% de las declaraciones CBAM se basaron en valores por defecto, y sólo unos pocos sectores (como el cemento) presentaron datos reales. Esta elevada dependencia hará que la transición a las emisiones reales datos para octubre más difícil, lo que aumenta la complejidad y la presión sobre las empresas.
- Países que responden a la CBAM: Aunque algunos países como India y Sudáfrica han expresado su preocupación por la CBAM en la OMC, muchos están reforzando sus sistemas de fijación de precios del carbono para retener los ingresos. Türkiye está avanzando rápidamente para alinearse con la CBAM, mientras que otros -India, China, Vietnam, Colombia y Canadá- están estudiando marcos similares. El Reino Unido está alineando estrechamente su estrategia CBAM con la UE.
Qué esperar en el próximamente meses
Se refuerza la aplicación de la CBAM
Desde junio, se ha intensificado la aplicación de las CBAM, y la UE ha vuelto a confirmar que, a partir del tercer trimestre de 2024, ya no se aceptarán valores por defecto. Al menos 80% de las emisiones integradas de un producto deben basarse en datos reales, y sólo se permiten 20% a partir de valores por defecto. Para sectores como el hierro, el acero y el aluminio, en los que la mayoría de las emisiones se producen en fases anteriores, será difícil alcanzar este umbral en breve, por lo que será obligatoria la participación de varios niveles.
Este cambio subraya la necesidad de soluciones automatizadas para el cumplimiento de la normativa CBAM. La automatización es clave para agilizar la recopilación de datos, conectar a proveedores e importadores, reducir los errores y garantizar la puntualidad de los informes.
Los productos CBAM se convertirán en hasta 60% más caro ya en 2026
A medida que se acerca 2026, las empresas se enfrentan a la realidad de la fase final de la CBAM, que está llamada a remodelar el comercio internacional. CBAM cálculo de impuestos incluirá sectoriales y de rendimiento- puntos de referencia, en consonancia con los del RCCDE. Los importadores pagarán el impuesto CBAM sobre la diferencia entre las emisiones incorporadas reales importadas y el valor de referencia específico del código NC.. Esto significa que en 2026, Productos cubiertos por la CBAM como acero puede become 15% más caro, mientras que aluminio hasta 60%. Sin embargo, Es difícil hacer previsiones exactas sobre el aumento de los precios, ya que las referencias oficiales de la CBAM probablemente no publicarse hasta finales de 2025. Más información en nuestro Blog fiscal de la CBAM.
Para el trimestre en curso (tercer trimestre de 2024), la UE ha declaró que los importadores deben hacer todos los esfuerzos "posibles y razonables" para recoger datos sobre las emisiones. Habrá que hacer un seguimiento de los esfuerzos de implicación de los proveedores y divulgado: los importadores deben enviar al menos 2 correos electrónicos a los proveedores por trimestre. Las Autoridades Nacionales Competentes (ANC) de cada país de la UE entonces evaluar si las empresas han asignado recursos suficientes en función de su tamaño, los volúmenes de importación, la proporción de mercancías CBAM que manejan y su CBAM informan de mejoras a lo largo del tiempo.
Obligatorio 3rd Verificación
Muchos importadores se preguntan cómo pueden garantizar la exactitud y fiabilidad de los datos facilitados por sus proveedores. A partir de 2026, cuando el CBAM adquiera importancia financiera, será obligatoria la verificación por terceros de las emisiones de las fábricas. Informar ahora de las emisiones más bajas, para luego encontrarse con costosas sorpresas, sólo perjudicaría a las relaciones comerciales, sobre todo cuando actualmente no hay ninguna obligación fiscal.
La cobertura del riesgo CBAM como forma de mitigar el riesgo fiscal
A medida que se intensifica la aplicación de las CBAM, las empresas pueden adoptar diversas estrategias para mitigar los riesgos financieros. Una estrategia eficaz es la cobertura mediante los derechos de emisión de la Unión Europea (EUA), los certificados exigidos en el Régimen Comunitario de Comercio de Derechos de Emisión. Dado que los certificados CBAM estarán vinculados a los precios del carbono del RCCDE, las empresas pueden comprar EUAs ahora, anticipándose a las subidas de precios, y venderlos más tarde, minimizando así la exposición futura a los costes relacionados con el CBAM. Póngase en contacto con nosotros para que le redirijamos a socios especializados.