CBAM und die globale Kohlenstoffbesteuerung
Heute, am 1. Oktober 2024, begehen wir genau ein Jahr da die Kohlenstoff-Grenzausgleichsmechanismus (CBAM) seine Übergangsphase begonnen. Das Ende 2021 als Teil des EU-Pakets "Fit for 55" konzipierte CBAM stellt sicher, dass die lokale Industrie- und Elektroproduktion die gleichen Treibhausgas Emissionen Berechnung Vorschriften und Besteuerung als Einfuhren. Sie wurde mit drei Schwerpunkten geschaffen Ziele:
- Verhindern von Kohlenstoffverlusten, wenn Unternehmen ihre kohlenstoffintensive Produktion in Länder mit einer schwächeren Klimapolitik verlagern oder wenn EU-Produkte durch kohlenstoffintensivere Importe ersetzt werden.
- Gleiches Spielfeld für alle indem sichergestellt wird, dass für importierte Waren die gleichen Kohlenstoffkosten anfallen wie für in der EU hergestellte Produkte, wodurch Wettbewerbsnachteile für EU-Unternehmen vermieden werden und eine Angleichung an die WTO-Regeln erfolgt.
- Förderung einer saubereren Produktion auf globaler Ebene indem Nicht-EU-Länder ermutigt werden, Kohlenstoffpreise einzuführen und Nachhaltigkeit als Wettbewerbsvorteil zu nutzen.
CBAM wird nach der Übergangszeit (Oktober 2023 - Dezember 2025) bis 2026 voll einsatzfähig sein. Bis dahin müssen sich alle betroffenen globalen Anbieter an die CBAM-Vorschriften zur Emissionsberechnung halten und ihre Emissionen regelmäßig an die EU-Kunden melden. Mit der vollständigen Umsetzung von CBAM wird die EU damit beginnen, die kostenlosen Zertifikate im Rahmen des EU-Emissionshandelssystems auslaufen zu lassen, und CBAM wird in seine endgültige Besteuerungsphase eintreten, womit der weltweit erste und umfassendste Rahmen für die Bepreisung von Kohlenstoffemissionen geschaffen wird, was einen wichtigen Schritt zur Erreichung der Klimaziele darstellt.
Die Übergangsphase dient den Beteiligten als Pilotprojekt, um Daten über die eingebetteten Emissionen der Lieferanten zu sammeln. Derzeit müssen Importeure nur die direkten Treibhausgasemissionen aus Importen melden, ohne dass sie Zertifikate erwerben müssen. Zwar müssen sowohl die direkten als auch die indirekten Emissionen von den Lieferanten erfasst werden, doch ist noch unklar, ob die endgültige CBAM-Steuer auf alle Waren für beide gelten wird. Eine Überprüfung des Produktumfangs wird bis 2030 erwartet, wobei möglicherweise Glas, Keramik (wie bei der CBAM im Vereinigten Königreich) und Emissionen von Lieferanten im Zusammenhang mit Verkehr und Heizung ab 2027 einbezogen werden, da diese Sektoren auch unter das EU ETS 2 fallen werden.
Die wichtigsten Lehren aus dem ersten Jahr von CBAM
Auf dem Weg zur vollständigen CBAM-Implementierung im Jahr 2026 haben sich in der Übergangsphase bereits sechs wichtige Erkenntnisse herauskristallisiert, die den Unternehmen helfen werden, sich auf die bevorstehenden Veränderungen vorzubereiten.
- Starke Berichterstattung, trotz Herausforderungen: In den ersten beiden Quartalen (4. Quartal 2023 und 1. Quartal 2024) gingen bei der EU rund 60 000 Meldungen ein, was insgesamt eine gute Abdeckung zeigt. Nationale Agenturen wie die deutsche DEHSt und das schwedische Umweltbundesamt meldeten jedoch weniger Einreichungen als erwartet. Aufgrund von technischen Problemen wurde die Frist für Q4/2023 um zwei Monate verlängert. Bemerkenswert ist, dass 90% der CBAM-Importe von nur 10% der Meldepflichtigen verwaltet werden.
- Abteilungsübergreifende Auswirkungen: Die Einhaltung von CBAM geht über das Nachhaltigkeitsteam hinaus - sie betrifft Zoll, Finanzen, Handel und Lieferkettenmanagement. Der Erfolg erfordert eine nahtlose Koordination zwischen diesen Abteilungen und der gesamten Lieferkette.
- Manuelle Belastung auf beiden Seiten: Der Prozess der Transkription von physischen Zoll-, Kontakt- und Emissionsdaten ist arbeitsintensiv und wird mit der Umstellung auf echte Emissionswerte noch aufwändiger werden. Viele internationale Lieferanten halten das Excel-Tool der EU zur Emissionsberechnung für zu komplex, was wahrscheinlich zu Verzögerungen bei der Berichterstattung führt.
- Starker Rückgriff auf Standardwerte: In Q4/2023 und Q1/2024 stützten sich 95% der CBAM-Erklärungen auf Standardwerte, wobei nur wenige Sektoren (wie Zement) echte Daten einreichten. Diese hohe Abhängigkeit wird den Übergang zu realen Emissionen Daten bis Oktober eine größere Herausforderung darstellen und die Komplexität und den Druck auf die Unternehmen erhöhen.
- Länder, die auf CBAM reagieren: Obwohl einige Länder wie Indien und Südafrika bei der WTO Bedenken gegen CBAM geäußert haben, sind viele Länder dabei, ihre Systeme zur Bepreisung von Kohlenstoff zu stärken, um die Einnahmen zu erhalten. Türkiye ist dabei, sich schnell an CBAM anzupassen, während andere Länder - Indien, China, Vietnam, Kolumbien und Kanada - ähnliche Rahmenwerke in Erwägung ziehen. Das Vereinigte Königreich stimmt seine CBAM-Strategie eng mit der EU ab.
Was erwartet Sie in der kommend Monate
Die CBAM-Durchsetzung wird gestärkt
Im Juni wurde die Durchsetzung der CBAM-Richtlinie verschärft. Die EU bestätigte erneut, dass ab dem dritten Quartal 2024 keine Standardwerte mehr akzeptiert werden. Mindestens 80% der eingebetteten Emissionen eines Produkts müssen auf realen Daten beruhen, wobei nur 20% aus Standardwerten zulässig sind. Für Branchen wie Eisen, Stahl und Aluminium, in denen die meisten Emissionen in vorgelagerten Bereichen entstehen, wird es schwierig sein, diesen Schwellenwert in Kürze zu erreichen, so dass ein mehrstufiges Engagement zwingend erforderlich ist.
Dieser Wandel unterstreicht den Bedarf an automatisierten Lösungen zur Einhaltung der CBAM-Vorschriften. Automatisierung ist der Schlüssel zur Rationalisierung der Datenerfassung, zur Verbindung von Lieferanten und Importeuren, zur Verringerung von Fehlern und zur Gewährleistung einer zeitnahen Berichterstattung.
CBAM-Produkte werden in Zukunft bis zu 60% teurer bereits im Jahr 2026
Mit dem Herannahen des Jahres 2026 sehen sich die Unternehmen nun mit der Realität der letzten Phase von CBAM konfrontiert, die den internationalen Handel umgestalten wird. CBAM Steuerberechnungen wird umfassen sektoral und leistungsbezogen-basiert Benchmarks, im Einklang mit denen des EU-EHS. Die Importeure zahlen dann die CBAM-Steuer auf die Differenz zwischen den tatsächlich importierten eingebetteten Emissionen und dem kNCode-spezifischen Benchmark. Dies bedeutet, dass bis 2026, CBAM-gedeckte Waren wie Stahl kann werden. 15% teurer, während Aluminium bis zu 60%. Allerdings, Genaue Preissteigerungsprognosen sind schwer zu treffen, da die offiziellen CBAM-Benchmarks wird wahrscheinlich nicht bis Ende 2025 veröffentlicht werden. Mehr dazu in unserer Sonderausgabe CBAM Steuer-Blog.
Für das laufende Quartal (Q3 2024) hat die EU erklärte dass Importeure alle "möglichen und angemessenen" Anstrengungen unternehmen müssen, um Emissionsdaten zu sammeln. Die Bemühungen um die Einbindung der Lieferanten müssen verfolgt werden und offengelegt: Die Importeure müssen pro Quartal mindestens 2 E-Mails an die Lieferanten senden. Die zuständigen nationalen Behörden (NCAs) in jedem EU-Land werden dann beurteilen, ob die Unternehmen zugewiesen ausreichende Ressourcen auf der Grundlage ihrer Größe, ihres Einfuhrvolumens und des Anteils der von ihnen umgeschlagenen CBAM-Waren und ihre CBAM berichten über Verbesserungen im Laufe der Zeit.
Obligatorisch 3rd Überprüfung
Viele Importeure fragen sich, wie sie die Genauigkeit und Zuverlässigkeit der von ihren Lieferanten gelieferten Daten sicherstellen können. Ab 2026, wenn CBAM finanzielle Bedeutung erlangt, wird die Überprüfung der Fabrikemissionen durch Dritte obligatorisch sein. Jetzt geringere Emissionen zu melden, nur um später teure Überraschungen zu erleben, würde die Geschäftsbeziehungen nur schädigen - vor allem, wenn derzeit keine Steuerpflicht besteht.
CBAM-Risikoabsicherung als Mittel zur Minderung des Steuerrisikos
Da die Durchsetzung der CBAM verschärft wird, können Unternehmen verschiedene Strategien anwenden, um die finanziellen Risiken zu mindern. Ein wirksamer Ansatz ist die Absicherung durch European Union Allowances (EUAs), die im EU-Emissionshandelssystem benötigten Zertifikate. Da die CBAM-Zertifikate an die Kohlenstoffpreise des EU-Emissionshandelssystems gebunden sind, können Unternehmen jetzt EUAs kaufen, um Preiserhöhungen vorwegzunehmen, und sie später verkaufen und so das zukünftige Risiko von CBAM-bezogenen Kosten minimieren. Kontaktieren Sie uns, um an spezialisierte Partner weitergeleitet zu werden.